KAS: Odliczenie darowizny na cele pożytku publicznego

Darowizny na cele publicznie i społecznie promowane są m.in. poprzez ulgę podatkową, z której korzysta się w deklaracji rocznej. Odliczenia dokonuje się od dochodu podatnika, który zdecydował się w trakcie 2023 r. na dokonanie darowizny na rzecz określonej organizacji realizującej cele pożytku publicznego lub na rzecz organizacji realizujących równoważne cele, określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie UE lub EOG, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

Można wyróżnić darowizny na działalność organizacji pożytku publicznego, darowizny na cele kultu religijnego, darowizny związanie z krwiodawstwem czy darowizny wynikające z innych ustaw.

Z ulgi z tytułu darowizny na organizacje pożytku publicznego, skorzystamy jeżeli przekazaliśmy darowiznę na cele, które są określone w przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (np. na wspieranie rodzin i osób w trudnej sytuacji życiowej, na działalność charytatywną i na rzecz osób niepełnosprawnych, na ochronę i promocję zdrowia czy na naukę, szkolnictwo wyższe i edukację) – mówi Michał Deruś, rzecznik Izby Administracji Skarbowej w Lublinie.

Darowiznę można przekazać na rzecz:

• organizacji pozarządowych (np. fundacji i stowarzyszeń), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz m.in. kościołów, stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego czy spółdzielni socjalnych;

• równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, które obowiązują w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG, tj. Islandia, Liechtenstein, Norwegia), które prowadzą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych i realizują wskazane cele.

Ulga przysługuje, jeżeli podatnik uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Nie można odliczyć darowizny, jeżeli została przekazana:

• na rzecz osób fizycznych,

• na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego;

• zwróconych ci w jakiejkolwiek formie,

• które zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,

• które odliczyłeś od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od dochodu na podstawie ustawy PIT.

Limity dochodu

W zeznaniu odliczymy kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% uzyskanego dochodu lub przychodu.

Oczywiście limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:

• kultu religijnego,

• honorowego krwiodawstwa,

• kształcenia zawodowego,

• przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto pomniejszasz o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa. Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. „Ostatecznego” rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym – dodaje M. Deruś.

Kwota, której nie można odliczyć w zeznaniu podatkowym – ponieważ, np. nie mieliśmy wystarczających dochodów (przychodów) - nie można odliczyć w kolejnych latach.

Wysokość darowizny należy odpowiednio udokumentować:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,

• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.

Jeśli doszło do przekazania darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego w innym kraju UE lub EOG, możesz ją odliczyć, gdy:

• posiadasz oświadczenie tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, które działają na podstawie polskich przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą wskazane cele i

• istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Darowiznę można odliczyć składając zeznanie:

• PIT-37 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);

• PIT-36 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej z działalności gospodarczej lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika;

• PIT-28 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy)

- z załącznikiem PIT/O (informacja o odliczeniach).

W województwie lubelskim w rozliczeniach za rok 2022 podatnicy z tytułu ulgi na rzecz OPP odliczyli łącznie kwotę wynoszącą ponad 13 mln 200 tyś zł. Odliczenie zostało wykazanie w prawie 19 tysiącach zeznań. W Lublinie 9528 zeznań zawierało odliczenie ulgi na OPP na kwotę ponad 7 mln 300 tyś zł. W Zamościu odliczono ponad 653 tyś zł. Odliczenie zawierał 925 zeznań. W Kraśniku 395 zeznań zawierało tą ulgę na kwotę ponad 252 tyś zł. W Białej Podlaskiej ulgę wykazano w 1181 zeznaniach na kwotę ponad 774 tyś zł, a w Puławach 1053 zeznania na łączną kwotę ponad 727 tyś zł.

Źródło: KAS Lublin/ Michał Deruś